A partir del 1 de enero de 2025, entra en vigor en España una nueva obligación para empresas y trabajadores con salarios elevados: la cotización adicional de solidaridad. Esta medida, que forma parte de las reformas orientadas a fortalecer la sostenibilidad del sistema de pensiones, tiene como objetivo aumentar la recaudación de la Seguridad Social mediante contribuciones por encima de la base máxima de cotización. En este artículo, exploramos cómo funcionará esta nueva cotización y cuáles serán sus implicaciones para las empresas y sus trabajadores.
El contexto detrás de la cotización adicional de solidaridad
Históricamente, en el sistema español de Seguridad Social, las cotizaciones se calculan en función del salario de los trabajadores, pero están limitadas por una base máxima de cotización, fijada anualmente en la Ley de Presupuestos Generales del Estado. Esto significa que, independientemente de que un salario supere dicha base, las empresas y trabajadores no contribuían por ese exceso.
Sin embargo, los retos financieros del sistema de pensiones, como el déficit creciente en el fondo de reserva o «hucha de las pensiones», han impulsado la adopción de medidas para aumentar la recaudación y asegurar la sostenibilidad de las pensiones. Entre estas medidas, el destope de las cotizaciones ha sido objeto de intenso debate. El destope implica eliminar los límites máximos de cotización y cotizar sobre el salario real, incluso en las retribuciones que exceden la base máxima.
En lugar de adoptar el destope completo, el Real Decreto-ley 2/2023, de 16 de marzo, introdujo la cotización adicional de solidaridad, una fórmula intermedia que permite a las empresas y trabajadores continuar cotizando más allá de la base máxima, pero con ciertos límites progresivos.
¿Cómo funcionará la cotización adicional de solidaridad?
La cotización adicional de solidaridad afecta a todos los trabajadores cuyas retribuciones superen la base máxima de cotización establecida anualmente. Para el año 2024, dicha base máxima se ha fijado en 4.720,50 euros mensuales, y para 2025 se espera un ajuste similar en función de la Ley de Presupuestos.
Este nuevo sistema se aplicará de manera escalonada según los siguientes tramos:
- Primer tramo: Para la parte del salario que exceda la base máxima hasta un 10% más, se aplicará una tasa de cotización del 5,5%.
- Segundo tramo: Para la retribución comprendida entre el 10% y el 50% por encima de la base máxima, la tasa de cotización será del 6%.
- Tercer tramo: A partir del 50% por encima de la base máxima, se aplicará una tasa del 7%.
Ejemplo práctico
Supongamos que un trabajador tiene un salario mensual de 7.000 euros en 2025. La base máxima de cotización fijada es de 5.000 euros para ese año. La diferencia entre el salario y la base máxima es de 2.000 euros, que serán objeto de la cotización adicional. Según los tramos:
- El 10% por encima de la base máxima es de 500 euros, que cotizarán al 5,5%.
- Los siguientes 1.500 euros cotizarán al 6%.
- Si el salario excediera el 50% de la base máxima, la cantidad excedente se gravaría al 7%.
Obligaciones para las empresas
Las empresas tendrán la responsabilidad de gestionar estas cotizaciones adicionales de solidaridad, lo que supondrá cambios operativos y financieros importantes. Entre las obligaciones administrativas más relevantes se encuentran:
- Comunicar electrónicamente a la Tesorería General de la Seguridad Social los datos de los trabajadores afectados.
- Informar sobre el periodo de retribuciones y las bases de cotización que superen la base máxima.
- Realizar los ingresos adicionales antes del último día del mes siguiente a aquel en el que se hayan abonado las retribuciones.
Además, la aplicación de esta medida será progresiva hasta el año 2045, con un aumento gradual de los tipos de cotización. Para 2025, los tipos de cotización serán del 0,92% en el primer tramo, del 1% en el segundo y del 1,17% en el tercero, en una distribución proporcional entre empresarios y trabajadores, similar a las cotizaciones por contingencias comunes.
Impacto para las empresas y los trabajadores
El cambio más evidente que esta nueva obligación traerá será un incremento en el coste laboral para aquellas empresas con empleados cuyos salarios superen la base máxima de cotización. Empresas en sectores con remuneraciones más altas, como el tecnológico, financiero o consultoría, serán las más afectadas por esta medida.
Por otro lado, los trabajadores verán cómo sus salarios netos disminuyen al tener que destinar una parte mayor de su salario a cotizaciones sociales. Aunque el impacto será mayor para aquellos con salarios significativamente por encima de la base máxima, cualquier retribución superior a ese límite estará sujeta a la cotización adicional.
El Gobierno prevé que esta medida contribuye significativamente a fortalecer el sistema de pensiones, pero aún está por ver si su impacto será suficiente para reducir el déficit estructural. También cabe preguntarse si el incremento de costes laborales podría llevar a una moderación en la creación de empleo o a cambios en la política salarial de las empresas.
Conclusión: ¿Cómo debe prepararse tu empresa?
Ante la entrada en vigor de la cotización adicional de solidaridad en 2025, las empresas deben comenzar a prepararse para gestionar los cambios operativos y financieros que esto implicará. La correcta implementación de este nuevo sistema, así como la gestión eficiente de los recursos humanos, será clave para minimizar el impacto en los costes laborales.
En Gabinete Jurídico Laboral, contamos con una amplia experiencia en la gestión de nóminas y cotizaciones a la Seguridad Social. Te ayudamos a optimizar el cumplimiento normativo y a desarrollar estrategias que mitiguen el impacto financiero de esta nueva obligación. No dudes en contactarnos para recibir asesoramiento especializado y adaptado a las necesidades de tu empresa.
